Приложение № 1 к приказу № от " 2 ”
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общне положения
1.1. Настоящее положение о внутреннем финансовом контроле разработано в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказами Минфина России от 01.12.2010 N l57н "Об утверждение Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", от 23.12.2010 N l8Зн "Об утверждсІіии Плана счетов бухгалгерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" и уставом учреждения. Положение устанавливает цели, правила и zіринципы проведеіlия внутреннего финансового контроля.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на обеспечение соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения біоджета (плана), повышение качества составления и досговерности бухгалтерской отчетности и всдeния бухгалтерского учета, а также на эффективное использоваіlие средств бюджста.
Система вlіутреннего коІітроля представляет собой совокупность субъектов внутреннего
КОІІТ]ЭОЛЯ и мСроприятИЙ Dнутреннего контроля.
1.3. Система вгlутреішего контроля обеспечивает:
- устаноDление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций требованиям нормативно-правовых актов и положениям учетной политики учреждения, а также ііриІІятым регламентам и полномочиям сотрудников;
- достоверllосзь и полному о сражения фактов хозяйственной жизни в учете и отчетности учрел‹дения;
- своеврсменность подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- предотвращеlіие ошибок и искажений;
- недопустимость финансовых нарушений в процессе деятельности учреждения;
- сохраПNость имущества учреждения.
1.4. Объектами візутреннего финаНсового контроля являются:
- плаІіовые документы;
- локалыіые ак гы учреждение;
- первичные подтверждаlоиtие докумеlіты и регистры учета;
- факты хозяйственной жизни, отражемные в уяетеучреждения;
- бухгалтерская, финансовая, налоговая, статис гическая и иная отчетность учреждения;
- имущество и обязательства уяреждеНия;
- штатно-трудовая дисциплиіlа.
1.5. Субъектами системы внутреніlего контроль являются:
- руководитель учрежденияи его заместители;
- комиссия по внутреннему контролю;
- руководители и работники учреждения на всех уровнях.
Разграничение полномочий и ответственн‹зсти оргаІіов (лиц), задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, а также организационио-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями р‹іботников.
Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Достоверность данных, содержащихся в первичных учетных докумегітах обеспечиваІо г лица, ответстпеипые за оформлепие факта хозяйственной жизни и (или) подписаяшие эти документы.
1.6. Внутренний контроль в учрен‹дении основывается на следуІощих принципах:
- принцип законности - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством РФ и локальными актами учреждения;
- приІіцип независимости - субъекты Dнутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы оз объектов внутреннего контроля;
принцип объективности - внутренний кг›нтроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством РФ, путем применения методов, обеспепивающих получение полной и достоверной информации;
- принцип ответственности - каждьiй субъект внутреннего контроля несет ответственность в соответствии с законодательством РФ за ненадлежащее выполнение коNтрольных функций;
- принцип системности -проведение контрольных мероприятий всехсторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре учреждения.
2. Организация внуиіреннеzо
финансового контроля2.1. Ответственность за организациіо віІутреннего финансоDОГо контролявозлагается на руководителя.
2.2. Внутренний финансовый контрольв учреждении осуществляют:
- руководители всех уровней;
- комиссия ПО DНутреннему контролю;
Утвердить постоянно действующую комиссию по внутреннему контролю в следующем
составе:
1) Председатель комиссии: Давыдов П.В. - директор;
2) Члены комиссии: Мандарова Е.С. — заместитель главного врачапо хозяйственной части; Жердева Е.В. — бухгалтер;
Андросова Л.Д. — старшая медицинская сестра.
2.3. Учреждение применяет следующие процедуры внутреннего контроля:
- документальное оформление: записи в регистрах бухгалтерского уяета осуществляются только на основе первичных уяетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскуlо (финансовую) отчетность существенных оценочных значений
исключительно на осІіове расчетов);
- подтверждение соответствия между объектами (документами) и (или) их соответствия установленным требованиям; соотнесение оплаты материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей;
- санкциоlІирование сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности их совершения;
сверка расчетов уяреждсния с поставщиками ипокупателями (прочими дебиторами и кредиторами) для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
- сверка остаткоD по счетам бухгалтерского yueтa наличных денежныхсредств с остатками денежных средствпо данным кассовойкниги;
- разграничение полномочий и ротация обязанностей;
- процедуры контроля фактическогоналичия и состояния объектов,в том числе физическая охраHа, ограничеІіиедосryпa, инвентаризация;
- надзор за правильностью сделок, учетных операций; за точностью составления смет, планов; заco6 іюдением сроков составления отчетности;
- процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами: регламент доступа к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедура восстановления данных, процедуры, обеспечивающие бесперебойное использование информационных систем; логическая и арифмегическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйствеиной жизни. Искліочается внесение исправлений в информационные системы без документального оформлсния;
2.4. Методами проведения внутреннего финансоDого контроля яВляются контрольные процедуры, указанные в п. 2.3 настоящего Положения, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности.
2.5. Внутренний финансовый контроль в учреждении осущесТDляется в следующих формах:
- предварительный контроль;
- текущий контролъ;
- последующий контроль.
2.5.1. В рамках предварительного контроля осуществляется:
- проверка документов учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота, проверка расчетов перед вьшлатами;
- проверка законности и экономической целесообразности проектов заклюиаемых
KOHT]Э£tKTOB (ДОГОВО]ЭОВ), BИ3И]ЭOBflHИe ДОГОВО]ЭОВ И П]ЭОЧБХ ДОК MHHTOB, ИЗ l(ОТО]ЭЬШ
вытекают денежные обязательства;
- контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
- проверка проектов приказов руководителя учреждения;
- проверка бухгалтерской, финансовой, статисгияеской, налоговой и другой отчетности до ее утверждения или подписания;
2.5.2. Ведение текущего контроля осуществляі:тся на постоянной основе и включает в себя:
- проведение повседневного анализа соблюдеіtия процедур исполнения бюджета (плана);
- осуществление мониторинга расходования целевых средств по назначению, оценка эффективности и результативности их расход‹звания;
- анализ бухгалтером конкретных журналов огіераций на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
- контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций (при наличии), проведение внезапныхревизий;
2.5.3. При проведении мероприятий Носледующего контроля в учреждении осуществляется:
- анализ исполнения плановых документов;
- проверка наличия имущества учреждения;
— проверка материалыіо ответственпых лиц, в том числе закупок с внесением соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверкадостоверности данных о закупках в торговых тояках;
- соблюдение норм расхода материальных запасов;
- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в уяете и отчетности учреждения.
К мероприятиям последующего контроля со стороны комиссиипо внутреннему контролю
- проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
- инвентаризация имущества и обязательств учреждения.
2.6. Для реализации внутреннего контроля профильная комиссия проводит плановые и внеплановые проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Основными объектамиплановой проверки являются:
- соблюдение законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;
- правильность и сиоевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
—полнота отражения и правильность документшіьного оформления фактов хозяйственной
- своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
- достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам и фактам хозяйственной жизни, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
Периодичиость проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности учреждения:
- плaнoвыс проверки — раз в год;
- внеплановые проверки - по меренеобходимости.
3. Оформяеиие результатов ноіітрояьных мероприятий учреждения 3.1. Комиссия по внутреннему контролlо (уполномоиенное должностное лицо) осуществляет анализ выявленНых нарушений, определяет их причины и разрабатывает предложения для принятия мер по их устранениІо и недопущению в дальнейшем.
Резулътаты проведеНия предварительного и текущего контроля оформляются в виде служебных записок на имя руководителя учреждения, к которым могут прилагаться
перечень мероприятий по устранению недос гатков и нарушений, есля таковые были
выявлены,а также рекомендации по недопущению DОЗМОЖІІыХ Ошибок.
3.2. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде Акта, подписанного всеми членами комиссии, когорый направляется с сопроводительной служебной запиской руководителю учреждения.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководггтелю учрежденгtя объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведениявнутреннего контроля
3.3. По окончании года комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения отчет о проделанной работе, в кот‹зром отражаlотся:
- сведения о выполнении плановых и внеплановых пpoRepoк;
- результаты контрольных мероприятий за отчстный период;
- меры по устранению выявленных нарушений и недостатков;
- анализ выявленных нарушений (недостатков) по сравнению с предыдущим периодом;
- вывод о состоянии финансово-хозяйственной деятелыІости учреждения за ответный период.
4. Пpaвir, обязанности н ответственность субъектов системы виутреішего
4.1. Председатель комиссии по внутреннему контролю перед началом контрольных мероприятий составляет план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов, регулирующих финансовую и хозяйственную деятельность учреждения, информирует членов комиссии с материалами предыдущих проверок.
Председатель комиссии обязан:
- организовать проведение контрольных мероприятий в учреждении согласно утвержденному плану;
- определить методы и способы проведения кг›нтрольных мероприятий;
- осуществлять общее руководство членами к(змиссии в процессе проведения контрольных мероприятий, распределить направления проведения контрольных мероприятий между членами комиссии;
- обеспечить сохранность полученных документов, отистов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных мероприятг(й.
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность. Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом внутреннего финансового контроля, с учетом ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о представлении комиссии необходимых для проверки документов и сведений (информации);
- получать от должностных, а также материально-ответственных лиц учреждения письменгіые объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольных мероприятий, копии документов, связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта внутреннего финансового контроля;
- привлекать сотрудников учреждения к проведению контрольных мероприятий, служебных расследований по согласованию с руководителем учреждения;
- вносить предложения об уСтранении Выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий гlарушений и недостатков.
Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить контрольные мероприятия учреждения в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе коІітрольных мероприятий нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечить сохранность по Іучеиных документов, ответов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных мероприятий.
ЧлеНы комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом внутреннего финансового контроля, с учетом ограничений, установлегіных законодагельством о защите государственной тайны;
- ходатайстDовать перед председателем комиссии о представлении им необходимых для проверки документов и сведений (информации).
4.2. Руководитслъ и проверяемые должностные лица учреждения в процессе контрольных мероприятий обязаны:
-
OKd3I›II3flTb СОДНЙСТВИН В П]ЭOBCДeHИИ КОПТ]ЭОЛЬНЬІХ МС]ЭОП]ЭИЯТИЙ; - представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе проведения коllтролыіых мероприятий.
4.3. Субъекта внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование,
внедрение, мониторинг и развитие внутреннего комтроля во вверенных им сферах деятельности.
4.4. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиямп TK РФ.
5. Оценки состояния системы фипписового контроля
5.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
5.2. Непосредствемная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соfiлlодением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результатьІ проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
